编者按：近日，美国财政部与国税局针对备受关注的“小费免税”政策发布实施细则，引发广泛讨论。这项由特朗普时期法案衍生出的条款，看似为服务业劳动者减负，实则暗藏诸多限制。究竟谁能真正享受优惠？哪些行业被纳入范围？政策背后又折射出怎样的收入差距现实？本文为您深度解析这项牵动600万纳税人的新规，揭开“免税”标签下的真实面貌。
美国财政部与国税局周五针对可能受益于“小费免税”条款的纳税人发布了进一步指引。该条款经由前总统特朗普签署的“宏伟法案”确立，已于今年7月正式生效。
尽管条款名称如此，小费收入在某些情况下仍可能被征税。此项扣除仅适用于联邦所得税，因此劳动者的小费仍需缴纳薪资税，例如用于社会保障和医疗保险的部分。此外，小费收入也可能需要缴纳州所得税。
另外，该法律适用于2025至2028纳税年度，仅允许收取小费的劳动者扣除最高25,000美元的“合格小费”。对于年收入超过15万美元的个人申报者以及年收入超过30万美元的已婚夫妇，此项扣除将逐步取消。
据国税局估计，约有600万纳税人申报了小费收入。
国税局周五发布的最终法规列出了70多种可能收取符合扣除条件小费的职业，并对合格小费的定义进行了明确说明。该机构表示，合格职业分为以下八大类别：
餐饮服务类，包括调酒师、服务员和洗碗工
娱乐活动类，包括音乐家、DJ和其他表演者
酒店宾客服务类，包括礼宾员和客房清洁人员
家庭服务类，包括维修工和场地管理员
个人服务类，包括活动策划师、摄影师和个人护理助理
形象与健康类，包括发型师、化妆师和私人教练
休闲与教学类，包括导游、活动教练和高尔夫球童
交通与配送类，包括出租车和网约车司机、搬运工和配送员
国税局指出，合格小费由上述职业的劳动者收取，且必须满足以下多项标准：
小费必须以现金或信用卡、借记卡支付等现金等价媒介支付。
员工必须直接从顾客处或通过小费共享池收取小费。
小费必须是自愿支付的。例如，餐厅对大型聚会自动收取的服务费不能作为合格小费扣除。
此外，注册会计师杰里米·威尔斯表示，与员工共享小费的管理人员和主管不符合扣除这些金额的条件，但他们可能可以扣除直接收到的小费。
国税局局长弗兰克·J·比西尼亚诺在最终规则公告中表示，随着2025年联邦报税截止日期（周三）临近，符合条件的纳税人已经享受到该规定带来的好处。
“鉴于收取小费的劳动者种类繁多，这些最终法规有助于为美国劳动者落实一项重要的税收优惠，”比西尼亚诺说。
尽管这项政策可能让部分劳动者减轻负担，但收入最低的劳动者可能无法受益，因为他们收入不足以缴纳联邦所得税。对于收入低于标准扣除额（2025纳税年度个人为15,750美元，联合报税的已婚夫妇为31,500美元）的纳税人，无需提交联邦所得税申报表。
根据无党派政策研究中心耶鲁预算实验室的数据，2022年超过三分之一收取小费的劳动者收入不足以缴纳所得税。
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