罗斯·蒂尔尼的税务咨询公司TTax有两个办公室，相距不到两英里——一个在莫纳汉郡史密斯伯勒附近的基尔科伦，另一个就在边境对面的弗马纳郡罗斯利亚。
只有一件事，生活就会更轻松——一份电费和取暖费账单，一套费率，没有租金账单，一份工资和养老金计划。蒂尔尼干干净净地说，单一的、更低的取暖费就好了。
蒂尔尼说：“在我的小诊所里，我们有11个人。”她于2021年在罗斯利亚设立了办事处，这样她就不必在莫纳汉的基地运营复杂而昂贵的双重工资体系。
这样一来，蒂尔尼在莫纳汉的员工可以在那里工作，或者在爱尔兰共和国的家中远程工作，而他们在弗马纳的同事可以在罗斯利亚工作，或者在北爱尔兰的家中工作，而不会违反爱尔兰或英国的税收规定。
她的行为让她的员工在规定范围内保持了安全，但其他人就没有这么幸运了：“我们在这里处理成百上千的纳税申报表，所以我们看到，有些人现在的税单更高，因为他们在家工作，因为他们不用通勤。”
蒂尔尼税务公司的Rose Tierney和她的员工Emma Mohan， Ann Marie Connolly， Elaine Corey和Aoife Mayclim在共和国的公司办公室。摄影:Alan Betson
爱尔兰的工资率更高，但税收也更高：“全民社会费用推高了在爱尔兰工作的爱尔兰工人的税率，因此他们最终可能要额外支付数千英镑，”她警告说。
蒂尔尼的案件和她的行动凸显了鲜为人知、甚至更不为人所知的跨境税收和养老金规则和规定——在远程工作的时代，这些规则和规定变得更加难以谈判。
Ibec的执行董事Fergal O 'Brien说，尽管人们在谈论两个司法管辖区之间日益增长的联系，但从事跨境工作的人数正在下降，除了那些受爱尔兰/英国双重征税协议保护的公共服务部门雇员。
他在接受《爱尔兰时报》采访时表示：“人们（在私营部门）辞职是因为被要求重返办公室，而新员工不被雇佣是因为问题太大。”
来自Tierney Tax的Rose Tierney和她的员工Angela Tierney
nna Hall和Máiréad Corr在弗马纳郡罗斯利亚的办公室。摄影:Alan Betson
居住在共和国但在北爱尔兰工作的工人多年来一直使用跨境工人救济计划，根据该计划，他们向英国税收和海关缴纳税款，如果这是他们唯一的收入来源，则无需再向共和国税收专员纳税。
然而，如果他们在共和国的家中为北爱尔兰的雇主做任何工作（包括下班后的电话），他们就无法申请这种救济，因为新冠疫情期间的豁免已经失效。
居住在北爱尔兰但在南部工作的工人有时会面临HMRC的补缴税款，如果在共和国支付的税款和南加州大学的费用不包括等效的英国责任，因为他们没有类似的跨境减免。蒂尔尼解释说，例如，如果员工缴纳了养老金，而在英国没有税收减免，就可能发生这种情况。
两国在税收抵免的性质上也存在显著差异。
如果人们被派往其他司法管辖区工作，或者每天在办公室工作，现有的规定通常会有效。
蒂尔尼说：“如果你在家里远程办公，或者你在家里完成一些任务，这就行不通了。”
也许停车场最能说明这些困难。七八年前，美国保险公司好事达（Allstate）位于英国德里郡彭尼本（Pennyburn）、俯瞰福伊尔河（Foyle）的停车场，有四分之一的车位停满了南方注册的汽车。如今，好事达在德里的员工中，只有8%来自爱尔兰共和国，或者更准确地说，来自几英里外的多尼戈尔。
好事达（Allstate）高管艾丹?奥凯恩（Aidan O’kane）表示：“这里的许多公司都看到了同样的情况。”这家美国保险巨头与希捷（Seagate）、Ibec和英国工业联合会（Confederation of British Industry）一道，作为跨境工人联盟（Cross-Border Workers Coalition）的成员，一直在寻求变革。
Allstate NI的IT运营总监O’kane说：“我们在德里已经有了25年的优秀人才。”
艾丹·奥凯恩，德里巴
好事达（Allstate）高管说。他一直密切参与寻求修改跨境工作税和养老金规定的活动。摄影：Lorcan Doherty
“这是我们最重要的人才中心之一。我们在这里投入了更多。跨境工作的灵活性将使我们能够在多尼戈尔边境一侧获得更多的技能和人才，”他说。
跨境工人联盟成立于2020年，一直在努力推动对税收规则进行永久性改革，在帕斯卡·多诺霍担任财政部长期间，该联盟曾与多诺霍举行过三次会晤。它表示，新冠疫情期间放松的允许人们远程工作的规定应该被带回并永久化，而北方的雇主不应该在共和国为居住在那里的工人单独发放工资。
然而，在2021年，政府的税收战略小组排除了永久放宽新冠肺炎限制的可能性，称这将“从法律角度来看是不切实际的，从法定基础来看是具有挑战性的”。
Ibec执行董事费格尔?奥布莱恩（Fergal O 'Brien）表示，该岛应该利用这一事实，即它正朝着拥有近400万劳动力的方向发展。
他表示：“我们应该重视这样一个事实，即我们现在拥有一个规模庞大的劳动力市场，拥有与之相适应的所有技能和专业知识，并将其作为一种联合投资产品呈现出来。”
Ibec执行董事费格尔?奥布莱恩（Fergal O' brien）：“我们应该重视这样一个事实，即我们现在拥有一个规模庞大的劳动力市场。”摄影：Eric Luke
他说，每天或每周大约有2万人声称他们跨越边境去工作，这个数字“非常低，比人们预期的要低得多，特别是考虑到近年来工作领域的变化”。
部分原因是目前所要求的双轨制的操作成本很高。这使得公司不得不命令员工回到办公室，以遵守税收规定，或者（对爱尔兰公司来说同样重要），因为担心面临英国的公司税法案。
许多员工非常不喜欢强制员工返回办公室。
“（这）感觉非常不公平。我的NI同事（可以）在家工作，而我则被迫通勤到一个空办公室去工作，就像我在家里使用Zoom、Teams等一样，”一位在德里工作了三年的多尼戈尔居民表示。
奥布莱恩表示，这种经历意味着留住员工变得越来越困难。“在他们留住他们的地方，他们基本上面临着不公平的待遇。”
他说，这个问题对边境县的雇主和工人的影响最为严重，尤其是多尼戈尔县，“但它可以影响岛上任何地方的人”
罗斯?蒂尔尼（Rose Tierney）表示，这些问题不仅仅局限于远程工作。“小企业和跨境雇主必须遵守为大型国际企业设计的复杂税收规则。
她接着说：“对于住在边境一边、在另一边工作的工人来说，双重工资的复杂性和缺乏养老金税收减免对雇主和雇员来说都是困难和昂贵的。”
都柏林的财政部一直对改革持谨慎态度，任何有关改革的对话都必须在都柏林和伦敦之间进行，而不是与斯托蒙特之间，因为它没有征税权。
其他有陆地边界的欧盟国家已经找到了解决办法。比利时和荷兰已达成双边协议，跨境工人可以在家工作一半的工作周，而不会出现任何问题。
西班牙和法国已经同意了一个更简单的安排。居住在西班牙的跨境工人只在西班牙纳税。那些居住在法国的人只在法国纳税。
瑞士和法国也达成了协议，尽管规则因瑞士各州而异，而比利时和法国对居住在边境20公里以内的跨境工人有规定。
由于目前的复杂情况，一些雇主决定不再雇用更多的跨境工人。摄影：查尔斯·麦克奎兰/盖蒂图片社
本月，由爱尔兰政府资助的劳工雇主经济论坛（LEEF）共享岛屿工作组委托独立研究，蒂尔尼参与撰写了一份报告，对这个问题进行了研究。LEEF的报告强调了2001年南北部长级理事会的报告，指出当时存在的障碍是很容易理解的，包括税收和安全、技能和资格、运输、文化问题等等。
LEEF的作者指出：“到2024年，随着（英国退出欧盟）和工作实践的变化，（该）研究的许多发现仍然适用，而且可以说变得更加复杂。”
一些雇主已决定不再雇佣更多的跨境员工，而一些跨国公司则警告称，可用劳动力资源的减少，正加大它们在企业内部争取未来投资的难度。
蒂尔尼表示，这种变化开始在招聘广告中显现出来，公司现在提前警告称，“仅在这个司法管辖区”允许远程工作。
该报告称，一家扩张到爱尔兰共和国的大型北爱尔兰本土公司现在“对这一决定感到后悔，因为它面临着在边境两侧工作所需的工人流动性方面的挑战”。
另一个问题是，雇主和员工都很难找到正确的信息，“事实上，那些向他们提供建议和支持的人并不总是知道从哪里获得建议，然后理解/解释和应用这些建议”。
有时候，一位专业人士告诉LEFF报告的作者，“情况太复杂了，他们不知道该问什么问题，更不用说他们想要的答案了。”信息失败“可能会产生重大影响——包括工人和雇主的成本，因不理解规则而导致的违规处罚和/或规则变得难以遵守”。
如果说税收是一个棘手的领域，那么养老金规则就是一场噩梦。跨境工人养老金缴纳的税收减免只在非常有限的情况下才会发生，而报告的作者发现了“个人退休储蓄账户（PRSAs）转移双重征税”的证据。
雇员们似乎对养老金自动登记规则感到困惑。没有什么可以阻止居住在爱尔兰共和国但在北爱尔兰工作的工人加入英国的自动登记计划。
他们警告说：“然而，根据目前的规定，他们在（共和国）的捐款没有资格获得税收减免，而且可能会对雇主的捐款作为额外的工资或实物福利征税。”
共和国版本的自动登记也需要明确的指导，该版本将于明年生效，以确保北部居民的工人不会被HMRC对雇主或国家的捐款征税。
三分之二接受调查的工人对税收规则一无所知，这一事实表明，居住在共和国的不到2000名工人申请了跨境工人救济。
“说实话，有成千上万的跨境工人没有报税。这是统计数字的部分问题，因为很多人都在雷达下飞行，”罗斯蒂尔尼说。
由于双重征税协定的抵免和跨境减免，未缴税款可能很小，但在目前受影响的人如此之少的情况下，很难获得改变规则的政治动力，尽管简化的规则可能使更多的人受益。
罗斯·蒂尔尼：“如果你在边境找一份工作，赚一笔退休金
通过就业进行贡献，你在母国不会因此获得税收减免。”摄影:Alan Betson
独创性也得到了展示。一些工人正在前往边境上的偏远工作中心，这些中心离他们的家比他们的工作地点更近，但符合税收规定。
然而，这不仅仅是税收问题。双工资单的需求给抵押贷款申请、福利、收入保障保险带来了连锁反应。如果处理不当，雇主最终可能会遇到公司税问题。
还有养老金问题。对跨境工人的养老金缴款没有税收减免，但实际派驻到司法管辖区以外、继续向现有养老金计划缴款的雇员除外。
蒂尔尼说：“如果你在美国找了一份工作，并通过这份工作缴纳了养老金，那么在你的祖国，你就得不到这笔钱的税收减免。”
她继续说，这样的规定使得养老金对跨境工人来说是一项有问题的投资，考虑到人们被鼓励计划退休，这几乎没有意义。
LEEF的报告还强调了私营部门跨境员工与为政府或公共服务机构工作的员工之间的差异。为公共机构工作的跨境通勤者由雇主征税，由于英爱双重征税协定第18条的规定，他们不必担心额外的税收或英国税务海关总署的账单。
蒂尔尼说：“然而，似乎不为人所知的是，一旦这些员工开始在本国管辖范围内远程工作，税务申报和双重工资的复杂性也会适用于他们。”这影响到地方政府工作人员、教师以及更高级别的公务员。
那么，我们能找到什么解决方案呢？
蒂尔尼说：“在我看来，解决养老金问题不会花很多钱。”“这将（需要）对现行条约进行调整。当然，这是双边的，所以伦敦和都柏林需要达成一致。”
其他国家也对在家工作的天数设定了最低门槛，包括设定最低社会保障门槛。
根据欧盟（eu）内部的社会保障规则，如果工人只有25%或更多的就业义务在当地履行，那么所有社会保险缴款的义务就转移到工人居住的司法管辖区，而不是工作的司法管辖区，除非当地双边协议的条款推翻了这一规定。
根据欧盟的规定，爱尔兰应将这一比例提高到40%，但目前尚不清楚英国是否会效仿。这位税务专家表示：“这是一条应该探索的道路。”
马克·亨尼斯是《爱尔兰时报》的爱尔兰和英国编辑
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